尊敬的納稅人、繳費(fèi)人：

  2021年，是“十四五”規(guī)劃和我省轉(zhuǎn)型出雛型的開(kāi)局之年。為了深入貫徹習(xí)近平總書(shū)記系列重要講話(huà)精神，鞏固拓展疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展成果，全面落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院和省委、省政府關(guān)于貫徹新發(fā)展理念、推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展的各項(xiàng)決策，全面落實(shí)稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)揮稅收職能作用、服務(wù)新發(fā)展格局的工作部署，為我省轉(zhuǎn)型發(fā)展蹚新路、現(xiàn)代化建設(shè)新征程開(kāi)好局貢獻(xiàn)稅務(wù)力量，我們梳理了我省適用的2021年全國(guó)“兩會(huì)”后新出臺(tái)、延續(xù)實(shí)施和延長(zhǎng)執(zhí)行期限的稅費(fèi)優(yōu)惠政策，并編制了政策指引，希望可以為您及時(shí)、準(zhǔn)確享受政策紅利提供幫助。我們將根據(jù)國(guó)家和山西省的最新政策及時(shí)更新，期待您的關(guān)注！

國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局

2021年4月

  一、增值稅、消費(fèi)稅及附加

  （一）增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

  【享受主體】

  不達(dá)起征點(diǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

  自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。

  【享受條件】

  1.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。

  2.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷(xiāo)售額確定是否可以享受免征增值稅政策。

  3.按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

  4.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱(chēng)的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅。

  5.按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。

  6.小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、本公告第五條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅；其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。

  7.已經(jīng)使用金稅盤(pán)、稅控盤(pán)等稅控專(zhuān)用設(shè)備開(kāi)具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設(shè)備開(kāi)具發(fā)票，也可以自愿向稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)換領(lǐng)稅務(wù)Ukey開(kāi)具發(fā)票。

  【政策依據(jù)】

  1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（2021年第11號(hào)）

  2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（2021年第5號(hào)）

  （二）適用3%征收率的增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅

  【享受主體】

  增值稅小規(guī)模納稅人

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

  1.自2020年3月1日至2021年3月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

  2.自2020年3月1日至2021年12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

  【享受條件】

  1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至2021年12月31日。

  2.減按1%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額為：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+1%）。

  3.增值稅納稅申報(bào)表填寫(xiě)：

  （1）免征增值稅的銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》免稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次；

  （2）減按1%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次；

  （3）減按1%征收率征收增值稅的，其對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷(xiāo)售額的2%計(jì)算，填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次；

  （4）《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷(xiāo)售額”計(jì)算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率）。

  【政策依據(jù)】

  1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號(hào)）

  2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第5號(hào)）

  3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號(hào)）

  （三）疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額

  【享受主體】

  疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

  自2020年1月1日至2021年3月31日，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額。

  【享受條件】

  1.疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級(jí)及以上發(fā)展改革部門(mén)、工業(yè)和信息化部門(mén)確定。

  2.增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。

  3.疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額，應(yīng)當(dāng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報(bào)后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。

  【政策依據(jù)】

  1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)）

  2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號(hào)）

  3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號(hào)）

  （四）運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資收入免征增值稅及附加

  【享受主體】

  運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資的納稅人

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

  自2020年1月1日至2021年3月31日，對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

  納稅人按規(guī)定享受上述優(yōu)惠的，可自主進(jìn)行免稅申報(bào)，無(wú)需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤?

  【享受條件】

  疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍，由國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。

  【政策依據(jù)】

  1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)）

  2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號(hào)）

  3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號(hào)）

  （五）公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)收入免征增值稅及附加

  【享受主體】

  提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的納稅人

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

  自2020年1月1日至2021年3月31日，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

  納稅人按規(guī)定享受上述優(yōu)惠的，可自主進(jìn)行免稅申報(bào)，無(wú)需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤?

  【享受條件】

  1.公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車(chē)。

  班車(chē)，是指按固定路線(xiàn)、固定時(shí)間運(yùn)營(yíng)并在固定站點(diǎn)停靠的運(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸服務(wù)。

  2.生活服務(wù)，是指為滿(mǎn)足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類(lèi)服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

  3.收派服務(wù)，是指接受寄件人委托，在承諾的時(shí)限內(nèi)完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

  收件服務(wù)，是指從寄件人收取函件和包裹，并運(yùn)送到服務(wù)提供方同城的集散中心的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

  分揀服務(wù)，是指服務(wù)提供方在其集散中心對(duì)函件和包裹進(jìn)行歸類(lèi)、分發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

  派送服務(wù)，是指服務(wù)提供方從其集散中心將函件和包裹送達(dá)同城的收件人的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

  【政策依據(jù)】

  1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)）

  2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號(hào)）

  3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

  4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號(hào)）

  （六）無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染肺炎疫情的貨物免征增值稅、消費(fèi)稅及附加

  【享受主體】

  單位和個(gè)體工商戶(hù)

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

  自2020年1月1日至2021年3月31日，單位和個(gè)體工商戶(hù)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物，通過(guò)公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

  納稅人按規(guī)定享受上述優(yōu)惠的，可自主進(jìn)行免稅申報(bào)，無(wú)需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤?

  【享受條件】

  1.通過(guò)公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的貨物。

  2.直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染肺炎疫情的貨物。

  【政策依據(jù)】

  1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（2020年第9號(hào)）

  2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號(hào)）

  3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號(hào)）

  （七）電影放映服務(wù)免征增值稅

  【享受主體】

  提供電影放映服務(wù)的納稅人

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

  自2020年1月1日至2021年12月31日，對(duì)納稅人提供電影放映服務(wù)取得的收入免征增值稅。

  【享受條件】

  1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年1月1日至2021年12月31日。

  2.電影放映服務(wù)，是指持有《電影放映經(jīng)營(yíng)許可證》的單位利用專(zhuān)業(yè)的電影院放映設(shè)備，為觀(guān)眾提供的電影視聽(tīng)服務(wù)。

  3.本政策發(fā)布前，已征的按照本政策規(guī)定應(yīng)予免征的增值稅稅款，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅稅款或予以退還。

  【政策依據(jù)】

  1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》（2020年第25號(hào)）

  2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號(hào)）

  （八）金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅

  【享受主體】

  向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放小額貸款的金融機(jī)構(gòu)

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

  自2018年9月1日至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

  【享受條件】

  1.金融機(jī)構(gòu)可按會(huì)計(jì)年度選擇以下兩種方法之一適用免稅，一經(jīng)選定，該會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更：

  （1）對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放的，利率水平不高于中國(guó)人民銀行授權(quán)全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率150%（含本數(shù)）的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅；高于中國(guó)人民銀行授權(quán)全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率150%的單筆小額貸款取得的利息收入，按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。

  （2）對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照中國(guó)人民銀行授權(quán)全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率150%（含本數(shù)）計(jì)算的利息收入部分，免征增值稅；超過(guò)部分按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。

  2.金融機(jī)構(gòu)，是指經(jīng)人民銀行、銀保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立的已通過(guò)監(jiān)管部門(mén)上一年度“兩增兩控”考核的機(jī)構(gòu)（2018年通過(guò)考核的機(jī)構(gòu)名單以2018年上半年實(shí)現(xiàn)“兩增兩控”目標(biāo)為準(zhǔn)），以及經(jīng)人民銀行、銀保監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立的開(kāi)發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。“兩增兩控”是指單戶(hù)授信總額1000萬(wàn)元以下（含）小微企業(yè)貸款同比增速不低于各項(xiàng)貸款同比增速，有貸款余額的戶(hù)數(shù)不低于上年同期水平，合理控制小微企業(yè)貸款資產(chǎn)質(zhì)量水平和貸款綜合成本（包括利率和貸款相關(guān)的銀行服務(wù)收費(fèi)）水平。金融機(jī)構(gòu)完成“兩增兩控”情況，以銀保監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)考核結(jié)果為準(zhǔn)。

  3.小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定；營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前12個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確定，不滿(mǎn)12個(gè)自然月的，按照以下公式計(jì)算：

  營(yíng)業(yè)收入（年）=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營(yíng)業(yè)收入/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12。

  4.小額貸款，是指單戶(hù)授信小于1000萬(wàn)元（含本數(shù)）的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體工商戶(hù)貸款；沒(méi)有授信額度的，是指單戶(hù)貸款合同金額且貸款余額在1000萬(wàn)元（含本數(shù)）以下的貸款。

  5.金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單?dú)核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)辦理納稅申報(bào)；未單獨(dú)核算的，不得免征增值稅。

  6.金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放單戶(hù)授信小于100萬(wàn)元（含本數(shù)），或者沒(méi)有授信額度，單戶(hù)貸款合同金額且貸款余額在100萬(wàn)元（含本數(shù)）以下的貸款取得的利息收入，可繼續(xù)按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕77號(hào)）的規(guī)定免征增值稅。

  【政策依據(jù)】

  1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕91號(hào)）

  2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國(guó)有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》（2020年第2號(hào)）

  3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）

  （九）動(dòng)漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自主開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件增值稅即征即退

  【享受主體】

  自主開(kāi)發(fā)生產(chǎn)動(dòng)漫軟件的動(dòng)漫企業(yè)增值稅一般納稅人

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

  1.自2018年1月1日至2018年4月30日，對(duì)動(dòng)漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自主開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按照17%的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分，實(shí)行即征即退政策。

  2.自2018年5月1日至2023年12月31日，對(duì)動(dòng)漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自主開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按照16%（自2019年4月1日起調(diào)整為13%）的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分，實(shí)行即征即退政策。

  【享受條件】

  1.動(dòng)漫軟件，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100號(hào)）中軟件產(chǎn)品相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

  2.動(dòng)漫企業(yè)和自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定程序，按照《文化部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）＞的通知》（文市發(fā)〔2008〕51號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。

  【政策依據(jù)】

  1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕38號(hào)）

  2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）

  （十）動(dòng)漫軟件出口免征增值稅

  【享受主體】

  出口動(dòng)漫軟件的納稅人

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

  動(dòng)漫軟件出口免征增值稅

  【享受條件】

  動(dòng)漫軟件，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100號(hào)）中軟件產(chǎn)品相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

  【政策依據(jù)】

  1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕38號(hào)）

  2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）

  （十一）中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行“三農(nóng)金融事業(yè)部”涉農(nóng)貸款增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅

  【享受主體】

  中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

  自2018年7月1日至2023年12月31日，對(duì)中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶(hù)貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類(lèi)組織貸款取得的利息收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

  【享受條件】

  1.農(nóng)戶(hù)，是指長(zhǎng)期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶(hù)，還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶(hù)和戶(hù)口不在本地而在本地居住一年以上的住戶(hù)，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶(hù)。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶(hù)；有本地戶(hù)口，但舉家外出謀生一年以上的住戶(hù)，無(wú)論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶(hù)。農(nóng)戶(hù)以戶(hù)為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農(nóng)戶(hù)貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的借款人是否屬于農(nóng)戶(hù)為準(zhǔn)。

  2.農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類(lèi)組織貸款，是指金融機(jī)構(gòu)發(fā)放給注冊(cè)在農(nóng)村地區(qū)的企業(yè)及各類(lèi)組織的貸款。

  【政策依據(jù)】

  1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕97號(hào)）

  2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）

  （十二）經(jīng)營(yíng)公租房取得的租金收入免征增值稅

  【享受主體】

  公租房經(jīng)營(yíng)管理單位

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

  自2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)經(jīng)營(yíng)公租房所取得的租金收入，免征增值稅。

  【享受條件】

  1.公租房是指納入省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市人民政府及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)批準(zhǔn)的公租房發(fā)展規(guī)劃和年度計(jì)劃，或者市、縣人民政府批準(zhǔn)建設(shè)（籌集），并按照《關(guān)于加快發(fā)展公共租賃住房的指導(dǎo)意見(jiàn)》（建?！?010〕87號(hào)）和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進(jìn)行管理的公租房。

  2.納稅人享受免征增值稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行免稅申報(bào)，并將不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證明、載有房產(chǎn)原值的相關(guān)材料、納入公租房及用地管理的相關(guān)材料、配套建設(shè)管理公租房相關(guān)材料、購(gòu)買(mǎi)住房作為公租房相關(guān)材料、公租房租賃協(xié)議等留存?zhèn)洳椤?

  3.公租房經(jīng)營(yíng)管理單位應(yīng)單獨(dú)核算公租房租金收入，未單獨(dú)核算的，不得享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

  【政策依據(jù)】

  1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（2019年第61號(hào)）

  2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）

  （十三）農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來(lái)水銷(xiāo)售收入免征增值稅

  【享受主體】

  農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

  自2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來(lái)水銷(xiāo)售收入，免征增值稅。

  【享受條件】

  1.農(nóng)村飲水安全工程，是指為農(nóng)村居民提供生活用水而建設(shè)的供水工程設(shè)施。

  2.農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位，是指負(fù)責(zé)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理的自來(lái)水公司、供水公司、供水（總）站（廠(chǎng)、中心）、村集體、農(nóng)民用水合作組織等單位。

  3.對(duì)于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水收入占總供水收入的比例免征增值稅。

  4.符合條件的飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位自行申報(bào)享受增值稅免稅優(yōu)惠，相關(guān)材料留存?zhèn)洳椤?

  【政策依據(jù)】

  1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（2019年第67號(hào)）

  2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）

  （十四）國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅

  【享受主體】

  抗艾滋病病毒藥品的生產(chǎn)企業(yè)和流通企業(yè)

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

  自2019年1月1日至2023年12月31日，繼續(xù)對(duì)國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅。

  【享受條件】

  1.享受免征增值稅政策的國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品，須為各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）艾滋病藥品管理部門(mén)按照政府采購(gòu)有關(guān)規(guī)定采購(gòu)的，并向艾滋病病毒感染者和病人免費(fèi)提供的抗艾滋病病毒藥品。藥品生產(chǎn)企業(yè)和流通企業(yè)應(yīng)將藥品供貨合同留存，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。

  2.抗艾滋病病毒藥品的生產(chǎn)企業(yè)和流通企業(yè)應(yīng)分別核算免稅藥品和其他貨物的銷(xiāo)售額；未分別核算的，不得享受增值稅免稅政策。

  3.本優(yōu)惠政策發(fā)布前已征收入庫(kù)的按規(guī)定應(yīng)予免征的增值稅稅款，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅稅款或者辦理稅款退庫(kù)。已向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)將專(zhuān)用發(fā)票追回后方可辦理免稅。無(wú)法追回專(zhuān)用發(fā)票的，不予免稅。

  【政策依據(jù)】

  1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)免征國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品增值稅政策的公告》（2019年第73號(hào)）

  2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）

  （十五）研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退還增值稅

  【享受主體】

  內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

  自2019年1月1日至2023年12月31日，繼續(xù)對(duì)內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。

  【享受條件】

  1.適用采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅政策的內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心包括：

  （1）科技部會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局核定的科技體制改革過(guò)程中轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進(jìn)入企業(yè)的主要從事科學(xué)研究和技術(shù)開(kāi)發(fā)工作的機(jī)構(gòu)。

  （2）國(guó)家發(fā)展改革委會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局核定的國(guó)家工程研究中心。

  （3）國(guó)家發(fā)展改革委會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局和科技部核定的企業(yè)技術(shù)中心。

  （4）科技部會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局核定的國(guó)家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室（含企業(yè)國(guó)家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室）和國(guó)家工程技術(shù)研究中心。

  （5）科技部核定的國(guó)務(wù)院部委、直屬機(jī)構(gòu)所屬?gòu)氖驴茖W(xué)研究工作的各類(lèi)科研院所，以及各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市科技主管部門(mén)核定的本級(jí)政府所屬?gòu)氖驴茖W(xué)研究工作的各類(lèi)科研院所。

  （6）科技部會(huì)同民政部核定或者各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)科技主管部門(mén)會(huì)同同級(jí)民政部門(mén)核定的科技類(lèi)民辦非企業(yè)單位。

  （7）工業(yè)和信息化部會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局核定的國(guó)家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺(tái)（技術(shù)類(lèi)）。

  （8）國(guó)家承認(rèn)學(xué)歷的實(shí)施專(zhuān)科及以上高等學(xué)歷教育的高等學(xué)校（以教育部門(mén)戶(hù)網(wǎng)站公布名單為準(zhǔn)）。

  （9）符合本公告第二條規(guī)定的外資研發(fā)中心。

  （10）財(cái)政部會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)核定的其他科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)和學(xué)校。

  2.外資研發(fā)中心，根據(jù)其設(shè)立時(shí)間，應(yīng)分別滿(mǎn)足下列條件：

  （1）2009年9月30日及其之前設(shè)立的外資研發(fā)中心，應(yīng)同時(shí)滿(mǎn)足下列條件：

  A.研發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：a.對(duì)外資研發(fā)中心，作為獨(dú)立法人的，其投資總額不低于500萬(wàn)美元;作為公司內(nèi)設(shè)部門(mén)或分公司的非獨(dú)立法人的，其研發(fā)總投入不低于500萬(wàn)美元;b.企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)年支出額不低于1000萬(wàn)元。

  B.專(zhuān)職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員不低于90人。

  C.設(shè)立以來(lái)累計(jì)購(gòu)置的設(shè)備原值不低于1000萬(wàn)元。

  （2）2009年10月1日及其之后設(shè)立的外資研發(fā)中心，應(yīng)同時(shí)滿(mǎn)足下列條件：

  A.研發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：作為獨(dú)立法人的，其投資總額不低于800萬(wàn)美元;作為公司內(nèi)設(shè)部門(mén)或分公司的非獨(dú)立法人的，其研發(fā)總投入不低于800萬(wàn)美元。

  B.專(zhuān)職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員不低于150人。

  C.設(shè)立以來(lái)累計(jì)購(gòu)置的設(shè)備原值不低于2000萬(wàn)元。

  外資研發(fā)中心須經(jīng)商務(wù)主管部門(mén)會(huì)同有關(guān)部門(mén)按照上述條件進(jìn)行資格審核認(rèn)定。具體審核認(rèn)定辦法見(jiàn)附件1。在2018年12月31日（含）以前，初次取得退稅資格或通過(guò)資格復(fù)審未滿(mǎn)2年的，可繼續(xù)享受至2年期滿(mǎn)。

  3.經(jīng)核定的內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)、外資研發(fā)中心，發(fā)生重大涉稅違法失信行為的，不得享受退稅政策。具體退稅管理辦法由稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部另行制定。相關(guān)研發(fā)機(jī)構(gòu)的牽頭核定部門(mén)應(yīng)及時(shí)將內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)、外資研發(fā)中心的新設(shè)、變更及撤銷(xiāo)名單函告同級(jí)稅務(wù)部門(mén)，并注明相關(guān)資質(zhì)起止時(shí)間。

  4.投資總額，是指商務(wù)主管部門(mén)發(fā)放的外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)或設(shè)立、變更備案回執(zhí)等文件所載明的金額。

  5.研發(fā)總投入，是指外商投資企業(yè)專(zhuān)門(mén)為設(shè)立和建設(shè)本研發(fā)中心而投入的資產(chǎn)，包括即將投入并簽訂購(gòu)置合同的資產(chǎn)（應(yīng)提交已采購(gòu)資產(chǎn)清單和即將采購(gòu)資產(chǎn)的合同清單）。

  6.研發(fā)經(jīng)費(fèi)年支出額，是指近兩個(gè)會(huì)計(jì)年度研發(fā)經(jīng)費(fèi)年均支出額;不足兩個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的，可按外資研發(fā)中心設(shè)立以來(lái)任意連續(xù)12個(gè)月的實(shí)際研發(fā)經(jīng)費(fèi)支出額計(jì)算;現(xiàn)金與實(shí)物資產(chǎn)投入應(yīng)不低于60%。

  7.專(zhuān)職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員，是指企業(yè)科技活動(dòng)人員中專(zhuān)職從事基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和試驗(yàn)發(fā)展三類(lèi)項(xiàng)目活動(dòng)的人員，包括直接參加上述三類(lèi)項(xiàng)目活動(dòng)的人員以及相關(guān)專(zhuān)職科技管理人員和為項(xiàng)目提供資料文獻(xiàn)、材料供應(yīng)、設(shè)備的直接服務(wù)人員，上述人員須與外資研發(fā)中心或其所在外商投資企業(yè)簽訂1年以上勞動(dòng)合同，以外資研發(fā)中心提交申請(qǐng)的前一日人數(shù)為準(zhǔn)。

  8.設(shè)備，是指為科學(xué)研究、教學(xué)和科技開(kāi)發(fā)提供必要條件的實(shí)驗(yàn)設(shè)備、裝置和器械。在計(jì)算累計(jì)購(gòu)置的設(shè)備原值時(shí)，應(yīng)將進(jìn)口設(shè)備和采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的原值一并計(jì)入，包括已簽訂購(gòu)置合同并于當(dāng)年內(nèi)交貨的設(shè)備（應(yīng)提交購(gòu)置合同清單及交貨期限），上述采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備應(yīng)屬于《科技開(kāi)發(fā)、科學(xué)研究和教學(xué)設(shè)備清單》所列設(shè)備。對(duì)執(zhí)行中國(guó)產(chǎn)設(shè)備范圍存在異議的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級(jí)上報(bào)稅務(wù)總局商財(cái)政部核定。

  9.本優(yōu)惠具體從內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心取得退稅資格的次月1日起執(zhí)行。

  【政策依據(jù)】

  1.《財(cái)政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備增值稅政策的公告》（2019年第91號(hào)）

  2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）

  （十六）醫(yī)療機(jī)構(gòu)接受委托提供醫(yī)療服務(wù)免征增值稅

  【享受主體】

  接受其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)委托提供醫(yī)療服務(wù)的醫(yī)療機(jī)構(gòu)

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

  自2019年2月1日至2023年12月31日，醫(yī)療機(jī)構(gòu)接受其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)委托，按照不高于地（市）級(jí)以上價(jià)格主管部門(mén)會(huì)同同級(jí)衛(wèi)生主管部門(mén)及其他相關(guān)部門(mén)制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價(jià)格（包括政府指導(dǎo)價(jià)和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價(jià)格等），提供《全國(guó)醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目規(guī)范》所列的各項(xiàng)服務(wù)，可適用《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第一條第（七）項(xiàng)規(guī)定的免征增值稅政策。

  【享受條件】

  1.按照不高于地（市）級(jí)以上價(jià)格主管部門(mén)會(huì)同同級(jí)衛(wèi)生主管部門(mén)及其他相關(guān)部門(mén)制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價(jià)格（包括政府指導(dǎo)價(jià)和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價(jià)格等），提供《全國(guó)醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目規(guī)范》所列的各項(xiàng)服務(wù)。

  2.本政策發(fā)布之前，此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按本政策規(guī)定執(zhí)行。

  【政策依據(jù)】

  1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕20號(hào)）

  2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）

  3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)）

  （十七）企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位之間資金無(wú)償借貸行為免征增值稅

  【享受主體】

  相互提供無(wú)償資金借貸的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

  自2019年2月1日至2023年12月31日，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無(wú)償借貸行為，免征增值稅。

  【享受條件】

  本政策發(fā)布之前，此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按本政策規(guī)定執(zhí)行。

  【政策依據(jù)】

  1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕20號(hào)）

  2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）

  （十八）“三北”地區(qū)供熱企業(yè)居民個(gè)人采暖費(fèi)收入免征增值稅

  【享受主體】

  “三北”地區(qū)供熱企業(yè)

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

  自2019年1月1日至2023年供暖期結(jié)束，對(duì)“三北”地區(qū)供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅。

  【享受條件】

  1.向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入，包括供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過(guò)其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費(fèi)。

  2.免征增值稅的采暖費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十六條的規(guī)定單獨(dú)核算。通過(guò)熱力產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)向居民供熱的熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)熱力產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)實(shí)際從居民取得的采暖費(fèi)收入占該經(jīng)營(yíng)企業(yè)采暖費(fèi)總收入的比例，計(jì)算免征的增值稅。

  3.供暖期，是指當(dāng)年下半年供暖開(kāi)始至次年上半年供暖結(jié)束的期間。

  4.供熱企業(yè)，是指熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)和熱力產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)。熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)包括專(zhuān)業(yè)供熱企業(yè)、兼營(yíng)供熱企業(yè)和自供熱單位。

  5.“三北”地區(qū)，是指北京市、天津市、河北省、山西省、內(nèi)蒙古自治區(qū)、遼寧省、大連市、吉林省、黑龍江省、山東省、青島市、河南省、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)和新疆維吾爾自治區(qū)。

  【政策依據(jù)】

  1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕38號(hào)）

  2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）

  二、車(chē)輛購(gòu)置稅

  掛車(chē)減征車(chē)輛購(gòu)置稅

  【享受主體】

  購(gòu)置掛車(chē)的納稅人

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

  自2018年7月1日至2023年12月31日，對(duì)購(gòu)置掛車(chē)減半征收車(chē)輛購(gòu)置稅。

  【享受條件】

  1.掛車(chē)，是指由汽車(chē)牽引才能正常使用且用于載運(yùn)貨物的無(wú)動(dòng)力車(chē)輛。

  2.對(duì)掛車(chē)產(chǎn)品通過(guò)標(biāo)注減征車(chē)輛購(gòu)置稅標(biāo)識(shí)進(jìn)行管理，具體要求如下：

  （1）標(biāo)注減稅標(biāo)識(shí)。

  A.國(guó)產(chǎn)掛車(chē)：企業(yè)上傳《機(jī)動(dòng)車(chē)整車(chē)出廠(chǎng)合格證》信息時(shí)，在“是否屬于減征車(chē)輛購(gòu)置稅掛車(chē)”字段標(biāo)注“是”（即減稅標(biāo)識(shí)）。

  B.進(jìn)口掛車(chē)：汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商或個(gè)人上傳《進(jìn)口機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)輛電子信息單》時(shí)，在“是否屬于減征車(chē)輛購(gòu)置稅掛車(chē)”字段標(biāo)注“是”（即減稅標(biāo)識(shí)）。

  （2）工業(yè)和信息化部對(duì)企業(yè)和個(gè)人上傳的《機(jī)動(dòng)車(chē)整車(chē)出廠(chǎng)合格證》或者《進(jìn)口機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)輛電子信息單》中減稅標(biāo)識(shí)進(jìn)行核實(shí)，并將核實(shí)的信息傳送給國(guó)家稅務(wù)總局。

  （3）稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)工業(yè)和信息化部核實(shí)后的減稅標(biāo)識(shí)以及辦理車(chē)輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)需提供的其他資料，辦理車(chē)輛購(gòu)置稅減征手續(xù)。

  3.在《機(jī)動(dòng)車(chē)整車(chē)出廠(chǎng)合格證》或者《進(jìn)口機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)輛電子信息單》中標(biāo)注掛車(chē)減稅標(biāo)識(shí)的企業(yè)和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)保證車(chē)輛產(chǎn)品與合格證信息或者車(chē)輛電子信息相一致。

  4.購(gòu)置日期按照《機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》《海關(guān)關(guān)稅專(zhuān)用繳款書(shū)》或者其他有效憑證的開(kāi)具日期確定。

  【政策依據(jù)】

  1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部關(guān)于對(duì)掛車(chē)減征車(chē)輛購(gòu)置稅的公告》（2018年第69號(hào)）

  2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）

  三、企業(yè)所得稅

  （一）小型微利企業(yè)減征所得稅

  【享受主體】

  小型微利企業(yè)

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

  （1）自2019年1月1日至2020年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

  （2）自2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

  （3）自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

  【享受條件】

  1.小型微利企業(yè)無(wú)論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)填寫(xiě)納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額征收的企業(yè)，根據(jù)小型微利企業(yè)所得稅減免政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，并及時(shí)將調(diào)整情況告知企業(yè)。

  2.小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)不符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。

  3.小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳。按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當(dāng)年度4月、7月、10月預(yù)繳申報(bào)時(shí)，如果符合小型微利企業(yè)條件的，下一個(gè)預(yù)繳申報(bào)期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報(bào)，一經(jīng)調(diào)整，當(dāng)年度內(nèi)不再變更。預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)比照《通知》第二條中“全年季度平均值”的計(jì)算公式，計(jì)算截至本期申報(bào)所屬期末的季度平均值；年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)暫按截至本期申報(bào)所屬期末不超過(guò)300萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)判斷。

  4.原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)按照截至本期申報(bào)所屬期末累計(jì)情況計(jì)算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當(dāng)年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

  【政策依據(jù)】

  1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021年第12號(hào)）

  2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021年第8號(hào)）

  3.《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）

  4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（2019年第2號(hào)）

  （二）研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除

  【享受主體】

  開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)的納稅人

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

  企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。

  注：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（2021年第13號(hào)）規(guī)定，自2021年1月1日起，制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高至100%。

  【享受條件】

  企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的其他政策口徑和管理要求按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)）等文件規(guī)定執(zhí)行。

  【政策依據(jù)】

  1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號(hào)）

  2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）

  3.《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）

  4.《財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）

  5.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)）

  （三）制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高至100%

  【享受主體】

  制造業(yè)企業(yè)

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

  制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。

  【享受條件】

  1.制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》（GB/T?4574-2017）確定，如國(guó)家有關(guān)部門(mén)更新《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。

  2.企業(yè)預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。企業(yè)辦理第3季度或9月份預(yù)繳申報(bào)時(shí)，未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的，可在次年辦理匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。

  3.符合條件的企業(yè)可以自行計(jì)算加計(jì)扣除金額，填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況（上半年）填寫(xiě)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）?！堆邪l(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）與相關(guān)政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?

  4.企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）、《財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

  【政策依據(jù)】

  1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（2021年第13號(hào)）

  2.《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）

  3.《財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）

  （四）疫情防控捐贈(zèng)支出全額稅前扣除

  【享受主體】

  發(fā)生疫情防控捐贈(zèng)支出的企業(yè)

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

  1.自2020年1月1日至2021年3月31日，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

  2.自2020年1月1日至2021年3月31日，企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

  捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開(kāi)具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。

  企業(yè)享受上述優(yōu)惠政策，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞剑⒕栀?zèng)全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相應(yīng)行次。

  【享受條件】

  1.企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品。

  2.公益性社會(huì)組織，是指依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會(huì)組織。

  3.企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品。

  【政策依據(jù)】

  1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（2020年第9號(hào)）

  2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號(hào)）

  3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號(hào)）

  （五）設(shè)備、器具稅前一次性扣除

  【享受主體】

  購(gòu)進(jìn)設(shè)備、器具的納稅人

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

  企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

  【享受條件】

  設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

  【政策依據(jù)】

  1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)）

  2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）

  （六）疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備一次性稅前扣除

  【享受主體】

  疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

  自2020年1月1日至2021年3月31日，對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

  在優(yōu)惠政策管理等方面參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問(wèn)題的公告》（2018年第46號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)將相關(guān)情況填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“固定資產(chǎn)一次性扣除”行次。

  【享受條件】

  1.疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置相關(guān)設(shè)備。

  2.疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級(jí)及以上發(fā)展改革部門(mén)、工業(yè)和信息化部門(mén)確定。

  【政策依據(jù)】

  1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)）

  2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號(hào)）

  3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號(hào)）

  （七）企事業(yè)單位等捐贈(zèng)住房作為公租房按規(guī)定稅前扣除

  【享受主體】

  捐贈(zèng)住房作為公租房的企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

  自2019年1月1日至2023年12月31日，企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織捐贈(zèng)住房作為公租房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對(duì)其公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

  【享受條件】

  1.公租房是指納入省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市人民政府及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)批準(zhǔn)的公租房發(fā)展規(guī)劃和年度計(jì)劃，或者市、縣人民政府批準(zhǔn)建設(shè)（籌集），并按照《關(guān)于加快發(fā)展公共租賃住房的指導(dǎo)意見(jiàn)》（建?！?010〕87號(hào)）和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進(jìn)行管理的公租房。

  2.納稅人享受優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行免稅申報(bào)，并將不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證明、載有房產(chǎn)原值的相關(guān)材料、納入公租房及用地管理的相關(guān)材料、配套建設(shè)管理公租房相關(guān)材料、購(gòu)買(mǎi)住房作為公租房相關(guān)材料、公租房租賃協(xié)議等留存?zhèn)洳椤?

  【政策依據(jù)】

  1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（2019年第61號(hào)）

  2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）

  （八）金融企業(yè)按規(guī)定提取的貸款損失準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除

  【享受主體】

  政策性銀行、商業(yè)銀行、財(cái)務(wù)公司、城鄉(xiāng)信用社、金融租賃公司

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

  自2019年1月1日起，政策性銀行、商業(yè)銀行、財(cái)務(wù)公司、城鄉(xiāng)信用社和金融租賃公司等金融企業(yè)提取的以下貸款損失準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除：

  1.貸款（含抵押、質(zhì)押、保證、信用等貸款）；

  2.銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款等）、進(jìn)出口押匯、同業(yè)拆出、應(yīng)收融資租賃款等具有貸款特征的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)；

  3.由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對(duì)外還款責(zé)任的國(guó)外貸款，包括國(guó)際金融組織貸款、外國(guó)買(mǎi)方信貸、外國(guó)政府貸款、日本國(guó)際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國(guó)政府混合貸款等資產(chǎn)。

  【享受條件】

  1.金融企業(yè)準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金計(jì)算公式如下：準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金＝本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金的余額。金融企業(yè)按上述公式計(jì)算的數(shù)額如為負(fù)數(shù)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。

  2.金融企業(yè)的委托貸款、代理貸款、國(guó)債投資、應(yīng)收股利、上交央行準(zhǔn)備金以及金融企業(yè)剝離的債權(quán)和股權(quán)、應(yīng)收財(cái)政貼息、央行款項(xiàng)等不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)，以及優(yōu)惠內(nèi)容中列舉資產(chǎn)之外的其他風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，不得提取貸款損失準(zhǔn)備金在稅前扣除。

  3.金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的貸款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可據(jù)實(shí)在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

  【政策依據(jù)】

  1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2019年第86號(hào)）

  2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）

  （九）金融企業(yè)按規(guī)定計(jì)提的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

  【享受主體】

  金融企業(yè)

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

  自2019年1月1日起，金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)指引》（銀監(jiān)發(fā)〔2007〕54號(hào)），對(duì)其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)后，按照以下比例計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：

  （1）關(guān)注類(lèi)貸款，計(jì)提比例為2%。

  （2）次級(jí)類(lèi)貸款，計(jì)提比例為25%。

  （3）可疑類(lèi)貸款，計(jì)提比例為50%。

  （4）損失類(lèi)貸款，計(jì)提比例為100%。

  【享受條件】

  1.涉農(nóng)貸款，是指《涉農(nóng)貸款專(zhuān)項(xiàng)統(tǒng)計(jì)制度》（銀發(fā)〔2007〕246號(hào)）統(tǒng)計(jì)的以下貸款：（一）農(nóng)戶(hù)貸款；（二）農(nóng)村企業(yè)及各類(lèi)組織貸款。

  2.農(nóng)戶(hù)貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給農(nóng)戶(hù)的所有貸款。農(nóng)戶(hù)貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶(hù)為準(zhǔn)。

  3.農(nóng)戶(hù)，是指長(zhǎng)期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶(hù)，還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶(hù)和戶(hù)口不在本地而在本地居住一年以上的住戶(hù)，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶(hù)。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶(hù)；有本地戶(hù)口，但舉家外出謀生一年以上的住戶(hù)，無(wú)論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶(hù)。農(nóng)戶(hù)以戶(hù)為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

  4.農(nóng)村企業(yè)及各類(lèi)組織貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給注冊(cè)地位于農(nóng)村區(qū)域的企業(yè)及各類(lèi)組織的所有貸款。農(nóng)村區(qū)域，是指除地級(jí)及以上城市的城市行政區(qū)及其市轄建制鎮(zhèn)之外的區(qū)域。

  5.中小企業(yè)貸款，是指金融企業(yè)對(duì)年銷(xiāo)售額和資產(chǎn)總額均不超過(guò)2億元的企業(yè)的貸款。

  6.金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可據(jù)實(shí)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

  【政策依據(jù)】

  1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2019年第85號(hào)）

  2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）

  （十）證券公司按規(guī)定交納的證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除

  【享受主體】

  證券公司

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

  自2016年1月1日起，證券公司依據(jù)《證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金管理辦法》（證監(jiān)發(fā)〔2006〕65號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，作為結(jié)算會(huì)員按人民幣普通股和基金成交金額的十萬(wàn)分之三、國(guó)債現(xiàn)貨成交金額的十萬(wàn)分之一、1天期國(guó)債回購(gòu)成交額的千萬(wàn)分之五、2天期國(guó)債回購(gòu)成交額的千萬(wàn)分之十、3天期國(guó)債回購(gòu)成交額的千萬(wàn)分之十五、4天期國(guó)債回購(gòu)成交額的千萬(wàn)分之二十、7天期國(guó)債回購(gòu)成交額的千萬(wàn)分之五十、14天期國(guó)債回購(gòu)成交額的十萬(wàn)分之一、28天期國(guó)債回購(gòu)成交額的十萬(wàn)分之二、91天期國(guó)債回購(gòu)成交額的十萬(wàn)分之六、182天期國(guó)債回購(gòu)成交額的十萬(wàn)分之十二逐日交納的證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

  【享受條件】

  證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金如發(fā)生清算、退還，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)征企業(yè)所得稅。

  【政策依據(jù)】

  1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2017〕23號(hào)）

  2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）

  （十一）證券公司按規(guī)定繳納的證券投資者保護(hù)基金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除

  【享受主體】

  證券公司

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

  自2016年1月1日起，證券公司依據(jù)《證券投資者保護(hù)基金管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第27號(hào)、第124號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，按其營(yíng)業(yè)收入0.5%—5%繳納的證券投資者保護(hù)基金，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

  【享受條件】

  證券投資者保護(hù)基金如發(fā)生清算、退還，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)征企業(yè)所得稅。

  【政策依據(jù)】

  1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2017〕23號(hào)）

  2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）

  （十二）期貨公司按規(guī)定繳納的期貨投資者保障基金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除

  【享受主體】

  期貨公司

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

  自2016年1月1日起，期貨公司依據(jù)《期貨投資者保障基金管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第38號(hào)、第129號(hào)）和《關(guān)于明確期貨投資者保障基金繳納比例有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（證監(jiān)會(huì) 財(cái)政部公告〔2016〕26號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，從其收取的交易手續(xù)費(fèi)中按照代理交易額的億分之五至億分之十的比例（2016年12月8日前按千萬(wàn)分之五至千萬(wàn)分之十的比例）繳納的期貨投資者保障基金，在基金總額達(dá)到有關(guān)規(guī)定的額度內(nèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

  【享受條件】

  期貨投資者保障基金如發(fā)生清算、退還，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)征企業(yè)所得稅。

  【政策依據(jù)】

  1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2017〕23號(hào)）

  2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）

  （十三）期貨公司按規(guī)定提取的期貨公司風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除

  【享受主體】

  期貨公司

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

  自2016年1月1日起，期貨公司依據(jù)《期貨公司管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第43號(hào)）和《商品期貨交易財(cái)務(wù)管理暫行規(guī)定》（財(cái)商字〔1997〕44號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，從其收取的交易手續(xù)費(fèi)收入減去應(yīng)付期貨交易所手續(xù)費(fèi)后的凈收入的5%提取的期貨公司風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

  【享受條件】

  風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金如發(fā)生清算、退還，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)征企業(yè)所得稅。

  【政策依據(jù)】

  1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2017〕23號(hào)）

  2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）

  （十四）保險(xiǎn)公司按規(guī)定繳納的保險(xiǎn)保障基金準(zhǔn)予據(jù)實(shí)稅前扣除

  【享受主體】

  保險(xiǎn)公司

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

  自2016年1月1日起，保險(xiǎn)公司按下列規(guī)定繳納的保險(xiǎn)保障基金，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)稅前扣除：

  （1）非投資型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過(guò)保費(fèi)收入的0.8%；投資型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，有保證收益的，不得超過(guò)業(yè)務(wù)收入的0.08%，無(wú)保證收益的，不得超過(guò)業(yè)務(wù)收入的0.05%。

  （2）有保證收益的人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過(guò)業(yè)務(wù)收入的0.15%；無(wú)保證收益的人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過(guò)業(yè)務(wù)收入的0.05%。

  （3）短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過(guò)保費(fèi)收入的0.8%；長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過(guò)保費(fèi)收入的0.15%。

  （4）非投資型意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過(guò)保費(fèi)收入的0.8%；投資型意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，有保證收益的，不得超過(guò)業(yè)務(wù)收入的0.08%，無(wú)保證收益的，不得超過(guò)業(yè)務(wù)收入的0.05%。

  【享受條件】

  1.保險(xiǎn)保障基金，是指按照《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》和《保險(xiǎn)保障基金管理辦法》規(guī)定繳納形成的，在規(guī)定情形下用于救助保單持有人、保單受讓公司或者處置保險(xiǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的非政府性行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)救助基金。

  2.保費(fèi)收入，是指投保人按照保險(xiǎn)合同約定，向保險(xiǎn)公司支付的保險(xiǎn)費(fèi)。

  3.業(yè)務(wù)收入，是指投保人按照保險(xiǎn)合同約定，為購(gòu)買(mǎi)相應(yīng)的保險(xiǎn)產(chǎn)品支付給保險(xiǎn)公司的全部金額。

  4.非投資型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，是指僅具有保險(xiǎn)保障功能而不具有投資理財(cái)功能的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。

  5.投資型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，是指兼具有保險(xiǎn)保障與投資理財(cái)功能的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。

  6.有保證收益，是指保險(xiǎn)產(chǎn)品在投資收益方面提供固定收益或最低收益保障。

  7.無(wú)保證收益，是指保險(xiǎn)產(chǎn)品在投資收益方面不提供收益保證，投保人承擔(dān)全部投資風(fēng)險(xiǎn)。

  8.保險(xiǎn)公司有下列情形之一的，其繳納的保險(xiǎn)保障基金不得在稅前扣除：

  （1）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)6%的。

  （2）人身保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)1%的。

  【政策依據(jù)】

  1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕114號(hào)）

  2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）

  （十五）保險(xiǎn)公司按規(guī)定提取的有關(guān)準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在稅前扣除

  【享受主體】

  保險(xiǎn)公司

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

  自2016年1月1日起，保險(xiǎn)公司按國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)的相關(guān)規(guī)定提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金和已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在稅前扣除。

  【享受條件】

  1.未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金依據(jù)經(jīng)中國(guó)保監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)任職資格的精算師或出具專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的中介機(jī)構(gòu)確定的金額提取。

  （1）未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)人為尚未終止的非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)責(zé)任提取的準(zhǔn)備金。

  （2）壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)人為尚未終止的人壽保險(xiǎn)責(zé)任提取的準(zhǔn)備金。

  （3）長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)人為尚未終止的長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)責(zé)任提取的準(zhǔn)備金。

  2.已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金，按最高不超過(guò)當(dāng)期已經(jīng)提出的保險(xiǎn)賠款或者給付金額的100%提??；已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金按不超過(guò)當(dāng)年實(shí)際賠款支出額的8%提取。

  （1）已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)人為非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)事故已經(jīng)發(fā)生并已向保險(xiǎn)人提出索賠、尚未結(jié)案的賠案提取的準(zhǔn)備金。

  （2）已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)人為非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)事故已經(jīng)發(fā)生、尚未向保險(xiǎn)人提出索賠的賠案提取的準(zhǔn)備金。

  【政策依據(jù)】

  1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕114號(hào)）

  2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）

  （十六）保險(xiǎn)公司按規(guī)定計(jì)提的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)大災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除

  【享受主體】

  保險(xiǎn)公司

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

  自2016年1月1日起，保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)財(cái)政給予保費(fèi)補(bǔ)貼的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)，按不超過(guò)財(cái)政部門(mén)規(guī)定的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)大災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金（簡(jiǎn)稱(chēng)大災(zāi)準(zhǔn)備金）計(jì)提比例，計(jì)提的大災(zāi)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。

  【享受條件】

  1.大災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金具體計(jì)算公式如下：

  本年度扣除的大災(zāi)準(zhǔn)備金＝本年度保費(fèi)收入×規(guī)定比例－上年度已在稅前扣除的大災(zāi)準(zhǔn)備金結(jié)存余額。

  按上述公式計(jì)算的數(shù)額如為負(fù)數(shù)，應(yīng)調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。

  2.財(cái)政給予保費(fèi)補(bǔ)貼的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)，是指各級(jí)財(cái)政按照中央財(cái)政農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)保費(fèi)補(bǔ)貼政策規(guī)定給予保費(fèi)補(bǔ)貼的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)等農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)。

  3.規(guī)定比例，是指按照《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)大災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金管理辦法>的通知》（財(cái)金〔2013〕129號(hào)）確定的計(jì)提比例。

  【政策依據(jù)】

  1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕114號(hào)）

  2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）

  （十七）中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)按規(guī)定計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備允許在企業(yè)所得稅稅前扣除

  【享受主體】

  中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

  自2016年1月1日起，符合條件的中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)按照不超過(guò)當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時(shí)將上年度計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。

  【享受條件】

  1.自2016年1月1日起，中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)際發(fā)生的代償損失，符合稅收法律法規(guī)關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除政策規(guī)定的，應(yīng)沖減已在稅前扣除的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，不足沖減部分據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除。

  2.中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)，必須同時(shí)滿(mǎn)足以下條件：

  （1）符合《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》（銀監(jiān)會(huì)等七部委令2010年第3號(hào)）相關(guān)規(guī)定，并具有融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門(mén)頒發(fā)的經(jīng)營(yíng)許可證。

  （2）以中小企業(yè)為主要服務(wù)對(duì)象，當(dāng)年中小企業(yè)信用擔(dān)保業(yè)務(wù)和再擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生額占當(dāng)年信用擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生總額的70%以上（上述收入不包括信用評(píng)級(jí)、咨詢(xún)、培訓(xùn)等收入）。

  （3）中小企業(yè)融資擔(dān)保業(yè)務(wù)的平均年擔(dān)保費(fèi)率不超過(guò)銀行同期貸款基準(zhǔn)利率的50%。

  （4）財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)規(guī)定的其他條件。

  3.申請(qǐng)享受擔(dān)保賠償準(zhǔn)備稅前扣除政策的中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)，在匯算清繳時(shí)，需報(bào)送法人執(zhí)照副本復(fù)印件、融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門(mén)頒發(fā)的經(jīng)營(yíng)許可證復(fù)印件、年度會(huì)計(jì)報(bào)表和擔(dān)保業(yè)務(wù)情況（包括擔(dān)保業(yè)務(wù)明細(xì)和風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金提取等），以及財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)要求提供的其他材料。

  【政策依據(jù)】

  1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕22號(hào)）

  2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）

  （十八）中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)按規(guī)定計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備允許在企業(yè)所得稅稅前扣除

  【享受主體】

  中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

  自2016年1月1日起，符合條件的中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)按照不超過(guò)當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入50%的比例計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時(shí)將上年度計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。

  【享受條件】

  1.中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)，必須同時(shí)滿(mǎn)足以下條件：

  （1）符合《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》（銀監(jiān)會(huì)等七部委令2010年第3號(hào)）相關(guān)規(guī)定，并具有融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門(mén)頒發(fā)的經(jīng)營(yíng)許可證。

  （2）以中小企業(yè)為主要服務(wù)對(duì)象，當(dāng)年中小企業(yè)信用擔(dān)保業(yè)務(wù)和再擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生額占當(dāng)年信用擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生總額的70%以上（上述收入不包括信用評(píng)級(jí)、咨詢(xún)、培訓(xùn)等收入）。

  （3）中小企業(yè)融資擔(dān)保業(yè)務(wù)的平均年擔(dān)保費(fèi)率不超過(guò)銀行同期貸款基準(zhǔn)利率的50%。

  （4）財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)規(guī)定的其他條件。

  2.申請(qǐng)享受未到期責(zé)任準(zhǔn)備稅前扣除政策的中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)，在匯算清繳時(shí)，需報(bào)送法人執(zhí)照副本復(fù)印件、融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門(mén)頒發(fā)的經(jīng)營(yíng)許可證復(fù)印件、年度會(huì)計(jì)報(bào)表和擔(dān)保業(yè)務(wù)情況（包括擔(dān)保業(yè)務(wù)明細(xì)和風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金提取等），以及財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)要求提供的其他材料。

  【政策依據(jù)】

  1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕22號(hào)）

  2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）

  四、個(gè)人所得稅

  （一）個(gè)體工商戶(hù)減半征收個(gè)人所得稅

  【享受主體】

  個(gè)體工商戶(hù)

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

  自2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個(gè)人所得稅。

  【享受條件】

  1.個(gè)體工商戶(hù)不區(qū)分征收方式，均可享受。

  2.個(gè)體工商戶(hù)在預(yù)繳稅款時(shí)即可享受，其年應(yīng)納稅所得額暫按截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷，并在年度匯算清繳時(shí)按年計(jì)算，多退少補(bǔ)。若個(gè)體工商戶(hù)從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得，需在辦理年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，合并個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額，重新計(jì)算減免稅額，多退少補(bǔ)。

  3.個(gè)體工商戶(hù)按照以下方法計(jì)算減免稅額：

  減免稅額=（個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）

  4.個(gè)體工商戶(hù)需將計(jì)算得出的減免稅額填入對(duì)應(yīng)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表“減免稅額”欄次，并附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。對(duì)于通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)的個(gè)體工商戶(hù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將提供該優(yōu)惠政策減免稅額和報(bào)告表的預(yù)填服務(wù)。實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的定期定額個(gè)體工商戶(hù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照減免后的稅額進(jìn)行稅款劃繳。

  5.2021年1月1日至政策發(fā)布前，個(gè)體工商戶(hù)已經(jīng)繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的，可自動(dòng)抵減以后月份的稅款，當(dāng)年抵減不完的可在匯算清繳時(shí)辦理退稅；也可以直接申請(qǐng)退還應(yīng)減免的稅款。

  【政策依據(jù)】

  1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021年第12號(hào)）

  2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021年第8號(hào)）

  （二）個(gè)體工商戶(hù)等代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票時(shí)不再預(yù)征個(gè)人所得稅

  【享受主體】

  個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)人

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

  自2021年4月1日起，對(duì)個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)人，

  代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票時(shí)，不再預(yù)征個(gè)人所得稅。

  【享受條件】

  申請(qǐng)代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)人

  【政策依據(jù)】

  國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021年第8號(hào)）

  （三）疫情防治工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金以及用于疫情預(yù)防的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品免征個(gè)人所得稅

  【享受主體】

  參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者，領(lǐng)取疫情預(yù)防藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品的個(gè)人

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

  1.自2020年1月1日至2021年12月31日，對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。對(duì)省級(jí)及省級(jí)以上人民政府規(guī)定的對(duì)參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，比照?qǐng)?zhí)行。

  2.自2020年1月1日至2021年12月31日，單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物（不包括現(xiàn)金），不計(jì)入工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。

  【享受條件】

  政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級(jí)政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。

  【政策依據(jù)】

  1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（2020年第10號(hào)）

  2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號(hào)）

  （四）個(gè)人向應(yīng)對(duì)疫情的捐贈(zèng)支出允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除

  【享受主體】

  個(gè)人

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

  1.自2020年1月1日至2021年3月31日，個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

  2.自2020年1月1日至2021年3月31日，個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

  【享受條件】

  1.公益性社會(huì)組織，包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的慈善組織、其他社會(huì)組織和群眾團(tuán)體。

  2.公益性社會(huì)組織、國(guó)家機(jī)關(guān)在接受個(gè)人捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開(kāi)具捐贈(zèng)票據(jù)；個(gè)人索取捐贈(zèng)票據(jù)的，應(yīng)予以開(kāi)具。機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開(kāi)展公益捐贈(zèng)的，納稅人可以憑匯總開(kāi)具的捐贈(zèng)票據(jù)和員工明細(xì)單扣除。

  【政策依據(jù)】

  1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》（2019年第99號(hào)）

  2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（2020年第9號(hào)）

  3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號(hào)）

  （五）個(gè)人捐贈(zèng)住房作為公租房按規(guī)定稅前扣除

  【享受主體】

  捐贈(zèng)住房作為公租房的個(gè)人

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

  自2019年1月1日至2023年12月31日，個(gè)人捐贈(zèng)住房作為公租房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對(duì)其公益性捐贈(zèng)支出未超過(guò)其申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，準(zhǔn)予從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

  【享受條件】

  1.公租房是指納入省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市人民政府及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)批準(zhǔn)的公租房發(fā)展規(guī)劃和年度計(jì)劃，或者市、縣人民政府批準(zhǔn)建設(shè)（籌集），并按照《關(guān)于加快發(fā)展公共租賃住房的指導(dǎo)意見(jiàn)》（建?！?010〕87號(hào)）和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進(jìn)行管理的公租房。

  2.納稅人享受免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行免稅申報(bào)，并將不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證明、載有房產(chǎn)原值的相關(guān)材料、納入公租房及用地管理的相關(guān)材料、配套建設(shè)管理公租房相關(guān)材料、購(gòu)買(mǎi)住房作為公租房相關(guān)材料、公租房租賃協(xié)議等留存?zhèn)洳椤?

  【政策依據(jù)】

  1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（2019年第61號(hào)）

  2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）

  （六）符合條件的城鎮(zhèn)住房保障家庭領(lǐng)取的住房租賃補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅

  【享受主體】

  城鎮(zhèn)住房保障家庭

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

  自2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)符合地方政府規(guī)定條件的城鎮(zhèn)住房保障家庭從地方政府領(lǐng)取的住房租賃補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。

  【享受條件】

  城鎮(zhèn)住房保障家庭符合地方政府規(guī)定的條件

  【政策依據(jù)】

  1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（2019年第61號(hào)）

  2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）

  （七）易地扶貧搬遷貧困人口按規(guī)定取得的有關(guān)貨幣化補(bǔ)償和安置住房免征個(gè)人所得稅

  【享受主體】

  易地扶貧搬遷貧困人口

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

  自2018年1月1日至2025年12月31日，對(duì)易地扶貧搬遷貧困人口按規(guī)定取得的住房建設(shè)補(bǔ)助資金、拆舊復(fù)墾獎(jiǎng)勵(lì)資金等與易地扶貧搬遷相關(guān)的貨幣化補(bǔ)償和易地扶貧搬遷安置住房，免征個(gè)人所得稅。

  【享受條件】

  1.易地扶貧搬遷貧困人口信息由易地扶貧搬遷工作主管部門(mén)確定，縣級(jí)易地扶貧搬遷工作主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)將上述信息及時(shí)提供給同級(jí)稅務(wù)部門(mén)。

  2.自執(zhí)行之日起已征的個(gè)人所得稅稅款，依申請(qǐng)予以退稅。

  【政策依據(jù)】

  1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕135號(hào)）

  2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）

  五、房產(chǎn)稅

  （一）公租房免征房產(chǎn)稅

  【享受主體】

  公租房經(jīng)營(yíng)管理單位

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

  自2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)公租房免征房產(chǎn)稅。

  【享受條件】

  1.公租房是指納入省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市人民政府及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)批準(zhǔn)的公租房發(fā)展規(guī)劃和年度計(jì)劃，或者市、縣人民政府批準(zhǔn)建設(shè)（籌集），并按照《關(guān)于加快發(fā)展公共租賃住房的指導(dǎo)意見(jiàn)》（建?！?010〕87號(hào)）和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進(jìn)行管理的公租房。

  2.納稅人享受免征房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行免稅申報(bào)，并將不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證明、載有房產(chǎn)原值的相關(guān)材料、納入公租房及用地管理的相關(guān)材料、配套建設(shè)管理公租房相關(guān)材料、購(gòu)買(mǎi)住房作為公租房相關(guān)材料、公租房租賃協(xié)議等留存?zhèn)洳椤?

  3.公租房經(jīng)營(yíng)管理單位應(yīng)單獨(dú)核算公租房租金收入，未單獨(dú)核算的，不得享受免征房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。

  【政策依據(jù)】

  1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（2019年第61號(hào)）

  2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）

  （二）農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

  【享受主體】

  農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

  自2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

  【享受條件】

  1.農(nóng)村飲水安全工程，是指為農(nóng)村居民提供生活用水而建設(shè)的供水工程設(shè)施。

  2.農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位，是指負(fù)責(zé)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理的自來(lái)水公司、供水公司、供水（總）站（廠(chǎng)、中心）、村集體、農(nóng)民用水合作組織等單位。

  3.對(duì)于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征房產(chǎn)稅。

  4.符合條件的飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位自行申報(bào)享受房產(chǎn)稅免稅優(yōu)惠，相關(guān)材料留存?zhèn)洳椤?

  【政策依據(jù)】

  1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（2019年第67號(hào)）

  2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）

  （三）“三北”地區(qū)供熱企業(yè)為居民供熱所使用的廠(chǎng)房免征房產(chǎn)稅

  【享受主體】

  “三北”地區(qū)供熱企業(yè)

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

  自2019年1月1日至2023年供暖期結(jié)束，對(duì)向居民供熱收取采暖費(fèi)的“三北”地區(qū)供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠(chǎng)房免征房產(chǎn)稅。

  【享受條件】

  1.對(duì)專(zhuān)業(yè)供熱企業(yè)，按其向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占全部采暖費(fèi)收入的比例，計(jì)算免征的房產(chǎn)稅。

  2.對(duì)兼營(yíng)供熱企業(yè)，視其供熱所使用的廠(chǎng)房與其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所使用的廠(chǎng)房是否可以區(qū)分，按照不同方法計(jì)算免征的房產(chǎn)稅?？梢詤^(qū)分的，對(duì)其供熱所使用廠(chǎng)房，按向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占全部采暖費(fèi)收入的比例，計(jì)算免征的房產(chǎn)稅。難以區(qū)分的，對(duì)其全部廠(chǎng)房，按向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占其營(yíng)業(yè)收入的比例，計(jì)算免征的房產(chǎn)稅。

  3.對(duì)自供熱單位，按向居民供熱建筑面積占總供熱建筑面積的比例，計(jì)算免征供熱所使用的廠(chǎng)房的房產(chǎn)稅。

  4.供暖期，是指當(dāng)年下半年供暖開(kāi)始至次年上半年供暖結(jié)束的期間。

  5.供熱企業(yè)，是指熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)和熱力產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)。熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)包括專(zhuān)業(yè)供熱企業(yè)、兼營(yíng)供熱企業(yè)和自供熱單位。

  6.“三北”地區(qū)，是指北京市、天津市、河北省、山西省、內(nèi)蒙古自治區(qū)、遼寧省、大連市、吉林省、黑龍江省、山東省、青島市、河南省、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)和新疆維吾爾自治區(qū)。

  【政策依據(jù)】

  1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕38號(hào)）

  2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）

  六、城鎮(zhèn)土地使用稅

  （一）公租房建設(shè)期間用地及公租房建成后占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

  【享受主體】

  公租房經(jīng)營(yíng)管理單位

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

  自2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)公租房建設(shè)期間用地及公租房建成后占地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

  【享受條件】

  1.公租房是指納入省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市人民政府及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)批準(zhǔn)的公租房發(fā)展規(guī)劃和年度計(jì)劃，或者市、縣人民政府批準(zhǔn)建設(shè)（籌集），并按照《關(guān)于加快發(fā)展公共租賃住房的指導(dǎo)意見(jiàn)》（建?！?010〕87號(hào)）和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進(jìn)行管理的公租房。

  2.納稅人享受免征城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行免稅申報(bào)，并將不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證明、載有房產(chǎn)原值的相關(guān)材料、納入公租房及用地管理的相關(guān)材料、配套建設(shè)管理公租房相關(guān)材料、購(gòu)買(mǎi)住房作為公租房相關(guān)材料、公租房租賃協(xié)議等留存?zhèn)洳椤?

  3.在其他住房項(xiàng)目中配套建設(shè)公租房，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公租房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅。

  【政策依據(jù)】

  1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（2019年第61號(hào)）

  2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）

  （二）農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位自用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

  【享受主體】

  農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

  自2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

  【享受條件】

  1.農(nóng)村飲水安全工程，是指為農(nóng)村居民提供生活用水而建設(shè)的供水工程設(shè)施。

  2.農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位，是指負(fù)責(zé)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理的自來(lái)水公司、供水公司、供水（總）站（廠(chǎng)、中心）、村集體、農(nóng)民用水合作組織等單位。

  3.對(duì)于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

  4.符合條件的飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位自行申報(bào)享受城鎮(zhèn)土地使用稅免稅優(yōu)惠，相關(guān)材料留存?zhèn)洳椤?

  【政策依據(jù)】

  1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（2019年第67號(hào)）

  2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）

  （三）“三北”地區(qū)供熱企業(yè)為居民供熱所使用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

  【享受主體】

  “三北”地區(qū)供熱企業(yè)

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

  自2019年1月1日至2023年供暖期結(jié)束，對(duì)向居民供熱收取采暖費(fèi)的“三北”地區(qū)供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

  【享受條件】

  1.對(duì)專(zhuān)業(yè)供熱企業(yè)，按其向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占全部采暖費(fèi)收入的比例，計(jì)算免征的城鎮(zhèn)土地使用稅。

  2.對(duì)兼營(yíng)供熱企業(yè)，視其供熱所使用的土地與其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所使用的土地是否可以區(qū)分，按照不同方法計(jì)算免征的房產(chǎn)稅?？梢詤^(qū)分的，對(duì)其供熱所使用土地，按向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占全部采暖費(fèi)收入的比例，計(jì)算免征的房產(chǎn)稅。難以區(qū)分的，對(duì)其全部土地，按向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占其營(yíng)業(yè)收入的比例，計(jì)算免征的城鎮(zhèn)土地使用稅。

  3.對(duì)自供熱單位，按向居民供熱建筑面積占總供熱建筑面積的比例，計(jì)算免征供熱所使用的土地的城鎮(zhèn)土地使用稅。

  4.供暖期，是指當(dāng)年下半年供暖開(kāi)始至次年上半年供暖結(jié)束的期間。

  5.供熱企業(yè)，是指熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)和熱力產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)。熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)包括專(zhuān)業(yè)供熱企業(yè)、兼營(yíng)供熱企業(yè)和自供熱單位。

  6.“三北”地區(qū)，是指北京市、天津市、河北省、山西省、內(nèi)蒙古自治區(qū)、遼寧省、大連市、吉林省、黑龍江省、山東省、青島市、河南省、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)和新疆維吾爾自治區(qū)。

  【政策依據(jù)】

  1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕38號(hào)）

  2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）

  （四）易地扶貧搬遷安置住房用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

  【享受主體】

  易地扶貧搬遷安置住房建設(shè)單位

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

  自2018年1月1日至2025年12月31日，對(duì)易地扶貧搬遷安置住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

  【享受條件】

  1.易地扶貧搬遷安置住房信息由易地扶貧搬遷工作主管部門(mén)確定，縣級(jí)易地扶貧搬遷工作主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)將上述信息及時(shí)提供給同級(jí)稅務(wù)部門(mén)。

  2.在商品住房等開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中配套建設(shè)易地扶貧搬遷安置住房的，按易地扶貧搬遷安置住房建筑面積占總建筑面積的比例，計(jì)算應(yīng)予免征的安置住房用地相關(guān)的城鎮(zhèn)土地使用稅。

  3.自執(zhí)行之日起已征的個(gè)人所得稅稅款，依申請(qǐng)予以退稅。

  【政策依據(jù)】

  1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕135號(hào)）

  2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）

  七、印花稅

  （一）金融機(jī)構(gòu)與小微企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅

  【享受主體】

  與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂借款合同的金融機(jī)構(gòu)

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

  自2018年1月1日至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

  【享受條件】

  小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定；營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前12個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確定，不滿(mǎn)12個(gè)自然月的，按照以下公式計(jì)算：

  營(yíng)業(yè)收入（年）=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營(yíng)業(yè)收入/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12

  【政策依據(jù)】

  1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕77號(hào)）

  2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）

  （二）公租房經(jīng)營(yíng)管理單位免征建設(shè)、管理公租房涉及的印花稅

  【享受主體】

  公租房經(jīng)營(yíng)管理單位

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

  自2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)公租房經(jīng)營(yíng)管理單位免征建設(shè)、管理公租房涉及的印花稅。

  【享受條件】

  1.公租房是指納入省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市人民政府及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)批準(zhǔn)的公租房發(fā)展規(guī)劃和年度計(jì)劃，或者市、縣人民政府批準(zhǔn)建設(shè)（籌集），并按照《關(guān)于加快發(fā)展公共租賃住房的指導(dǎo)意見(jiàn)》（建?！?010〕87號(hào)）和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進(jìn)行管理的公租房。

  2.納稅人享受免征印花稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行免稅申報(bào)，并將不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證明、載有房產(chǎn)原值的相關(guān)材料、納入公租房及用地管理的相關(guān)材料、配套建設(shè)管理公租房相關(guān)材料、購(gòu)買(mǎi)住房作為公租房相關(guān)材料、公租房租賃協(xié)議等留存?zhèn)洳椤?

  3.在其他住房項(xiàng)目中配套建設(shè)公租房，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公租房涉及的印花稅。

  【政策依據(jù)】

  1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（2019年第61號(hào)）

  2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）

  （三）公租房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買(mǎi)住房作為公租房免征印花稅

  【享受主體】

  公租房經(jīng)營(yíng)管理單位

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

  自2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)公租房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買(mǎi)住房作為公租房免征印花稅。

  【政策依據(jù)】

  1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（2019年第61號(hào)）

  2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）

  【享受條件】

  1.公租房是指納入省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市人民政府及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)批準(zhǔn)的公租房發(fā)展規(guī)劃和年度計(jì)劃，或者市、縣人民政府批準(zhǔn)建設(shè)（籌集），并按照《關(guān)于加快發(fā)展公共租賃住房的指導(dǎo)意見(jiàn)》（建?！?010〕87號(hào)）和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進(jìn)行管理的公租房。

  2.納稅人享受優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行免稅申報(bào)，并將不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證明、載有房產(chǎn)原值的相關(guān)材料、納入公租房及用地管理的相關(guān)材料、配套建設(shè)管理公租房相關(guān)材料、購(gòu)買(mǎi)住房作為公租房相關(guān)材料、公租房租賃協(xié)議等留存?zhèn)洳椤?

  【政策依據(jù)】

  1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（2019年第61號(hào)）

  2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）

  （四）公租房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅

  【享受主體】

  公租房租賃雙方

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

  自2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)公租房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅。

  【享受條件】

  1.公租房是指納入省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市人民政府及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)批準(zhǔn)的公租房發(fā)展規(guī)劃和年度計(jì)劃，或者市、縣人民政府批準(zhǔn)建設(shè)（籌集），并按照《關(guān)于加快發(fā)展公共租賃住房的指導(dǎo)意見(jiàn)》（建?！?010〕87號(hào)）和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進(jìn)行管理的公租房。

  2.納稅人享受免征印花稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行免稅申報(bào)，并將不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證明、載有房產(chǎn)原值的相關(guān)材料、納入公租房及用地管理的相關(guān)材料、配套建設(shè)管理公租房相關(guān)材料、購(gòu)買(mǎi)住房作為公租房相關(guān)材料、公租房租賃協(xié)議等留存?zhèn)洳椤?

  3.公租房租賃雙方簽訂的租賃協(xié)議。

  【政策依據(jù)】

  1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（2019年第61號(hào)）

  2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）

  （五）農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位免征有關(guān)印花稅

  【享受主體】

  農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

  自2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位為建設(shè)飲水工程取得土地使用權(quán)而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，以及與施工單位簽訂的建設(shè)工程承包合同，免征印花稅。

  【享受條件】

  1.農(nóng)村飲水安全工程，是指為農(nóng)村居民提供生活用水而建設(shè)的供水工程設(shè)施。

  2.農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位，是指負(fù)責(zé)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理的自來(lái)水公司、供水公司、供水（總）站（廠(chǎng)、中心）、村集體、農(nóng)民用水合作組織等單位。

  3.對(duì)于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征印花稅。

  4.符合條件的飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位自行申報(bào)享受印花稅免稅優(yōu)惠，相關(guān)材料留存?zhèn)洳椤?

  【政策依據(jù)】

  1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（2019年第67號(hào)）

  2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）

  （六）易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體取得用于建設(shè)易地扶貧搬遷安置住房的土地免征印花稅

  【享受主體】

  易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

  自2018年1月1日至2025年12月31日，對(duì)易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體取得用于建設(shè)易地扶貧搬遷安置住房的土地，免征印花稅。

  【享受條件】

  1.易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體、易地扶貧搬遷安置住房等信息由易地扶貧搬遷工作主管部門(mén)確定，縣級(jí)易地扶貧搬遷工作主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)將上述信息及時(shí)提供給同級(jí)稅務(wù)部門(mén)。

  2.自執(zhí)行之日起已征的印花稅稅稅款（貼花方式繳納的印花稅除外），依申請(qǐng)予以退稅。

  【政策依據(jù)】

  1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕135號(hào)）

  2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）

  （七）易地扶貧搬遷安置住房建設(shè)和分配過(guò)程中應(yīng)由易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體、項(xiàng)目單位繳納的印花稅予以免征

  【享受主體】

  易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體、項(xiàng)目單位

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

  自2018年1月1日至2025年12月31日，對(duì)易地扶貧搬遷安置住房建設(shè)和分配過(guò)程中應(yīng)由易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體、項(xiàng)目單位繳納的印花稅，予以免征。

  【享受條件】

  1.易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體、易地扶貧搬遷安置住房等信息由易地扶貧搬遷工作主管部門(mén)確定，縣級(jí)易地扶貧搬遷工作主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)將上述信息及時(shí)提供給同級(jí)稅務(wù)部門(mén)。

  2.在商品住房等開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中配套建設(shè)易地扶貧搬遷安置住房的，按易地扶貧搬遷安置住房建筑面積占總建筑面積的比例，計(jì)算應(yīng)予免征的項(xiàng)目實(shí)施主體、項(xiàng)目單位相關(guān)的印花稅。

  3.自執(zhí)行之日起已征的印花稅稅稅款（貼花方式繳納的印花稅除外），依申請(qǐng)予以退稅。

  【政策依據(jù)】

  1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕135號(hào)）

  2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）

  （八）易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體購(gòu)買(mǎi)商品住房或者回購(gòu)保障性住房作為易地扶貧搬遷安置住房房源的免征印花稅

  【享受主體】

  易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

  自2018年1月1日至2025年12月31日，對(duì)易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體購(gòu)買(mǎi)商品住房或者回購(gòu)保障性住房作為易地扶貧搬遷安置住房房源的，免征印花稅。

  【享受條件】

  1.易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體、易地扶貧搬遷安置住房等信息由易地扶貧搬遷工作主管部門(mén)確定，縣級(jí)易地扶貧搬遷工作主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)將上述信息及時(shí)提供給同級(jí)稅務(wù)部門(mén)。

  2.自執(zhí)行之日起已征的印花稅稅稅款（貼花方式繳納的印花稅除外），依申請(qǐng)予以退稅。

  【政策依據(jù)】

  1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕135號(hào)）

  2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）

  八、資源稅

  頁(yè)巖氣減征資源稅

  【享受主體】

  開(kāi)采頁(yè)巖氣的納稅人

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

  自2018年4月1日至2023年12月31日，對(duì)頁(yè)巖氣資源稅（按6%的規(guī)定稅率）減征30%。

  【享受條件】

  按規(guī)定稅率6%減征30%。

  【政策依據(jù)】

  1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)頁(yè)巖氣減征資源稅的通知》（財(cái)稅〔2018〕26號(hào)）

  2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）

  九、土地增值稅

  企事業(yè)單位等轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源按規(guī)定免征土地增值稅

  【享受主體】

  轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源的企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

  自2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。

  【享受條件】

  1.公租房是指納入省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市人民政府及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)批準(zhǔn)的公租房發(fā)展規(guī)劃和年度計(jì)劃，或者市、縣人民政府批準(zhǔn)建設(shè)（籌集），并按照《關(guān)于加快發(fā)展公共租賃住房的指導(dǎo)意見(jiàn)》（建?！?010〕87號(hào)）和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進(jìn)行管理的公租房。

  2.納稅人享受免征土地增值稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行免稅申報(bào)，并將不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證明、載有房產(chǎn)原值的相關(guān)材料、納入公租房及用地管理的相關(guān)材料、配套建設(shè)管理公租房相關(guān)材料、購(gòu)買(mǎi)住房作為公租房相關(guān)材料、公租房租賃協(xié)議等留存?zhèn)洳椤?

  3.增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%

  【政策依據(jù)】

  1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（2019年第61號(hào)）

  2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）

  十、契稅

  （一）公租房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買(mǎi)住房作為公租房免征契稅

  【享受主體】

  公租房經(jīng)營(yíng)管理單位

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

  自2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)公租房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買(mǎi)住房作為公租房，免征契稅。

  【享受條件】

  1.公租房是指納入省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市人民政府及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)批準(zhǔn)的公租房發(fā)展規(guī)劃和年度計(jì)劃，或者市、縣人民政府批準(zhǔn)建設(shè)（籌集），并按照《關(guān)于加快發(fā)展公共租賃住房的指導(dǎo)意見(jiàn)》（建保〔2010〕87號(hào)）和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進(jìn)行管理的公租房。

  2.納稅人享受規(guī)定的優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行免稅申報(bào)，并將不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證明、載有房產(chǎn)原值的相關(guān)材料、納入公租房及用地管理的相關(guān)材料、配套建設(shè)管理公租房相關(guān)材料、購(gòu)買(mǎi)住房作為公租房相關(guān)材料、公租房租賃協(xié)議等留存?zhèn)洳椤?

  【政策依據(jù)】

  1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（2019年第61號(hào)）

  2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）

  （二）農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位為建設(shè)飲水工程而承受土地使用權(quán)免征契稅

  【享受主體】

  農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

  自2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位為建設(shè)飲水工程而承受土地使用權(quán)，免征契稅。

  【享受條件】

  1.農(nóng)村飲水安全工程，是指為農(nóng)村居民提供生活用水而建設(shè)的供水工程設(shè)施。

  2.農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位，是指負(fù)責(zé)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理的自來(lái)水公司、供水公司、供水（總）站（廠(chǎng)、中心）、村集體、農(nóng)民用水合作組織等單位。

  3.對(duì)于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征契稅。

  4.符合條件的飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位自行申報(bào)享受契稅免稅優(yōu)惠，相關(guān)材料留存?zhèn)洳椤?

  【政策依據(jù)】

  1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（2019年第67號(hào)）

  2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）

  （三）易地扶貧搬遷貧困人口按規(guī)定取得的易地扶貧搬遷安置住房免征契稅

  【享受主體】

  易地扶貧搬遷貧困人口

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

  自2018年1月1日至2025年12月31日，對(duì)易地扶貧搬遷貧困人口按規(guī)定取得的易地扶貧搬遷安置住房，免征契稅。

  【享受條件】

  1.易地扶貧搬遷貧困人口、易地扶貧搬遷安置住房等信息由易地扶貧搬遷工作主管部門(mén)確定，縣級(jí)易地扶貧搬遷工作主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)將上述信息及時(shí)提供給同級(jí)稅務(wù)部門(mén)。

  2.自執(zhí)行之日起已征的契稅稅款，依申請(qǐng)予以退稅。

  【政策依據(jù)】

  1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕135號(hào)）

  2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）

  （四）易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體取得用于建設(shè)易地扶貧搬遷安置住房的土地免征契稅

  【享受主體】

  易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

  自2018年1月1日至2025年12月31日，對(duì)易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體取得用于建設(shè)易地扶貧搬遷安置住房的土地，免征契稅。

  【享受條件】

  1.易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體、易地扶貧搬遷安置住房等信息由易地扶貧搬遷工作主管部門(mén)確定，縣級(jí)易地扶貧搬遷工作主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)將上述信息及時(shí)提供給同級(jí)稅務(wù)部門(mén)。

  2.在商品住房等開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中配套建設(shè)易地扶貧搬遷安置住房的，按易地扶貧搬遷安置住房建筑面積占總建筑面積的比例，計(jì)算應(yīng)予免征的安置住房用地相關(guān)的契稅。

  3.自執(zhí)行之日起已征的契稅稅款，依申請(qǐng)予以退稅。

  【政策依據(jù)】

  1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕135號(hào)）

  2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）

  （五）易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體購(gòu)買(mǎi)商品住房或者回購(gòu)保障性住房作為易地扶貧搬遷安置住房房源的免征契稅

  【享受主體】

  易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

  自2018年1月1日至2025年12月31日，對(duì)易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體購(gòu)買(mǎi)商品住房或者回購(gòu)保障性住房作為易地扶貧搬遷安置住房房源的，免征契稅。

  【享受條件】

  1.易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體、易地扶貧搬遷安置住房等信息由易地扶貧搬遷工作主管部門(mén)確定，縣級(jí)易地扶貧搬遷工作主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)將上述信息及時(shí)提供給同級(jí)稅務(wù)部門(mén)。

  2.自執(zhí)行之日起已征的契稅稅款，依申請(qǐng)予以退稅。

  【政策依據(jù)】

  1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕135號(hào)）

  2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）

  十一、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

  免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

  【享受主體】

  文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)繳納義務(wù)人

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

  自2020年1月1日至2021年12月31日，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

  【享受條件】

  本政策發(fā)布前，已征的按照本政策規(guī)定應(yīng)予免征的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，可抵減繳費(fèi)人以后月份應(yīng)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)或予以退還。

  【政策依據(jù)】

  1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》（2020年第25號(hào)）

  2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號(hào)）